УПЛАТА НАЛОГА
Уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа следующего месяца.
Все плательщики НДС составляют счета-фактуры на реализацию продукции, работ, услуг. Предприятия, отнесенные законом к малым предприятиям, уплачивают налог ежеквартально в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.
Датой совершения оборота считается день поступления средств за товары на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами — день поступления выручки в кассу.
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
Порядок исчисления налога. Реализация товаров предприятиям производится по ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС. В расчетных документах на реализуемые товары сумма налога указывается отдельной строкой.
Реализация товаров населению производится по ценам и тарифам, включающим в себя сумму НДС по установленной ставке.
Налог на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, используемые для производственных целей, не относится на издержки производства и обращения.
ЭЛЕМЕНТ СОЦИАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ 1
• изделия народных промыслов признанного художественного достоинства, образцы которых приняты в установленном порядке;
• сырье, материалы и оборудование, закупаемые предприятиями народных художественных промыслов для производства изделий народных художественных промыслов;
• произведения искусства, приобретенные за счет средств федерального бюджета либо полученные в дар государственными учреждениями и организациями культуры, искусства, архивной службы, а также материалы, закупаемые государственными учреждениями и организациями культуры, искусства, кинематографии и архивной службы за счет средств федерального бюджета либо полученные ими в порядке компенсации за проведение выставок и иных культурно-массовых мероприятий;
ЭЛЕМЕНТ СОЦИАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ 2
Элементом социальной политики государства является освобождение от НДС:
• услуг городского пассажирского транспорта, кроме такси, услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
• квартирная плата;
• стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных и муниципальных предприятий, стоимость приобретаемых гражданами жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищного фонда в порядке приватизации и в домах, находящихся в собственности общественных объединений, арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности;
ЛЬГОТЫ И ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС
Отдельные категории товаров и плательщиков освобождаются от НДС. Льготы устанавливаются, как правило, в отношении социально значимых товаров, работ, услуг в целях ограничения роста цен.
В целях стимулирования экспорта и повышения конкурентоспособности товаров отечественного производства от НДС освобождаются экспортируемые товары собственного производства и приобретенные, экспортируемые работы и услуги, услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и транзиту иностранных грузов через территорию РФ при условии предоставления в налоговые органы документов, подтверждающих реальный экспорт товаров.
ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА
В зависимости от вида предпринимательской деятельности существуют особенности определения облагаемого оборота. Рассмотрим основные из них.
1. Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов на условиях толлинга является стоимость их обработки. Стоимость возвратной тары не включается в облагаемый оборот, кроме случаев реализации тары предприятиями-изготовителями.
2. Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных предприятий облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции, работ, услуг.
ОБЛАГАЕМЫЙ НАЛОГООБОРОТ
На всех стадиях производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг создается добавленная стоимость — разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Часть добавленной стоимости является объектом налогообложения.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный федеральный налог, выполняющий в основном фискальную функцию и использующийся в целях регулирования доходной базы региональных и местных бюджетов.
